2004-12-31 11:04:00 来源: 世界商业评论() 网友评论篇
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9．向关联企业支付的管理费。
关联企业间的关系为法人与法人的关系，其相互之间的商业和财务关系应按独立企业之间的业务往来处理，不应因资本或管理上有控制与被控制关系，而摊计行政管理费。因此，如果发生企业向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时，不能列入成本、费用和损失。
10．与生产经营业务无关的其他支出。
税法及其细则有关计算应纳税所得额所涉及的成本、费用和损失列支限定，总的原则是允许企业扣除其进行生产、经营所发生的各项费用和损失，不允许扣除与生产、经营无关的支出，也不得列支。如属于股东或投资者本身的开销，就不得列为企业的费用或损失。
限定条件准予列支的项目与避税
1．支付给总机构管理费的避税筹划。
外国企业在中国境内设立的机构、场所支付给其总机构的同本机构、场所生产、经营有关的、合理的管理费，只要避税者能提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经税务机关审核同意后，可以列支，就可以达到节约所得税的目的。
2．借款、利息支出的避税筹划。
企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。但避税者应当特别注意和包装使它符合以下三个条件，才能保证被列支，从而达到避税的目的。
1．取得借款付息的证明文件。
2．使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息。
3．取得税务机关的审核同意。
此外，避税者还应视借款的用途和使用的情况分别作如下避税-如：
企业在筹建期间，因自有资金不足而借款投资的，其在筹建期间内支付的利息，应作为资本支出，计入有关资产的原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列支。企业开始生产经营后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列支。企业在生产经营期间，借款用于固定资产购置、建造无形资产受让开发 的，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入该项资产的原价；资产投入使用后继续发生的利息支出，可按当年实际负担数额作为费用列支。企业在生产、经营期间，充作流动资金的借款利息，可以列为当年的费用开支。
3．交际应酬支出的避税筹划。
交际应酬费的避税筹划要注意两点：一是要取得交际应酬费的确实记录，或者单据发票；二是指清楚准予作为费用列支的限度。
一般来说，工业制造、种植、养殖、商业等行业，全年销货净额在1500万以下的，其交际应酬费的列支，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万的部分，该部分交际应酬费的列支不得超过该部分销货净额的3％o。因此，对避税者来说，1500万是应当记住的关键的临界点。
旅店、饮食、娱乐、运输、金融、租赁、修理、设计、咨询等行业，以及其他服务性行业，全年业务收入总额超过500万以上的，其超过部分应酬费的列支，不得超过该部分业务收入总额的5％。
如果既有产品、商品销售，又有服务性业务的企业，应分别按其销货净额或业务收入额计算交际应酬费的列支限额；如销货收入与业务收人划分不清，可按主要经营项目所属的行业确定。
利用坏账准备的避税筹划案例
企业时常有发生坏账的情况，发生了坏账取得税务机关认可后，可列为杯账损失，冲减应纳税所得额，节约所得税的上缴。但不是所有坏账都作为坏账损失处理。因此，避税者必须搞清楚在什么条件下的坏账损失可以列为坏账损失。下面就是需要避税者注意的条件：
1．因债务人破产，在以其破产财产清算后，仍然不能收回的。
2．因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的。
3．因债务人逾期未履行债务义务，已超过两年，仍然不能收回的。
此外，企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回的，应计入收回年度的应纳税所得额。从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经税务机关批准，
