新形势下央行内审方式的创新浅谈

　 随着信息技术的发展，央行建立了会计、国库、发行、外汇等业务管理系统，成功运行了现代支付系统，全面拓展业务新领域，催生了业务核算与管理的新变革，但央行业务电子化，也引发了新的业务风险，这些风险呈复杂性、扩散性、隐蔽性特征，给内审部门风险防控带来了新的压力，如何适应新形势，应对新挑战，有效防范和化解业务新风险，需要开拓新思路，研究新办法，探索新途径。

　　一、内审方式创新的思路

　　（一）创新非现场监督审计方式

　　内审部门要努力拓展非现场审计方式，更多地运用计算机和网络远程技术，开发并运用《信息技术审计系统》，以较少的人力投入，获取更高的工作效能。

　　（二）探索评审监督审计方式

　　绩效评价能检验工作质量和效率，内审部门可以通过绩效审计，达到风险防控的工作目标，可以应用《内部控制监督评价办法》、《内控评审系统》等操作平台，运用特定的审计程序和方法，对业务风险点和内部控制等信息进行收集，对风险防控宽严状况进行真实反映、客观分析、公正评价，检验各岗位是否达到或超过既定标准或要求，风险控制手段和方法是否经济有效，通过绩效审计方式，达到以绩效评价促风险防控的目标，绩效审计可采取现场与非现场相结合的方式进行。

　　（三）研究信息技术审计方式

　　由于央行业务电子化时间不长，信息技术人才相对紧缺，致使业务运行中潜在的系统风险、操作风险、管理风险和外部风险难以识别，长此以往将产生重大威胁，内审部门要站在风险监督的高度，努力运用信息技术开发电子化审计工具，对业务系统的安全性、网络资源的可靠性、信息平台的完整性、运行环境的标准性、系统管理的严密性等，进行技术性的审计，运用高科技手段，对业务领域的风险进行全面监督，使硬软件环境和内部控制技术，达到业务安全运行的要求。

　　二、内审实践中审计方式的选择

　　（一）非现场审计方式选择

　　非现场审计方式，在实践中运用并不广泛，目前，主要通过建立内控体系，对内部控制情况进行现场监督，或运用《内控评审系统》对业务风险点进行监测，虽然能起到一定的监督作用，但效果并不明显，在新技术不断发展和新业务不断推出的环境下，内审部门要大量选择非现场审计方式，更多地运用远程监督办法，来提高审计工作效率和监督效果，达到内审监督目标，特别是在专项审计中，注重开发专用审计软件或工具。

　　（二）信息技术审计方式选择

　　在日常审计活动中，需要选择信息技术审计方式，运用电子化审计工具，在最短的时间内，把业务运行的数据信息，通过网络或软件，传送到审计监督系统中，通过计算机平台，进行统计、分析、检测，评估，最终作出科学定性定论，实现自动化审计。

　　（三）过程监督审计方式选择

　　过程审计是对业务运行中的关键环节，在业务发生时，或发生后的第一时间，实现跟踪性审计，内审部门在风险控制上，要选择过程审计方式，加大对业务风险的防控力度。开发业务过程审计（控制）软件，连接到各个业务核算系统接口，对关键环节和重要风险点，实施实时性跟踪审计监督；在业务发生后的“第一时间”，通过实时审计，快速完成对重要业务的审计监督，及时发现业务运行中的风险隐患，发出预警进行处置。

　　（四）内控评审方式选择

　　内控评审方式正处于探索与实践阶段，是采用人机结合的模式，运用计算机和网络平台，收集数据进行分析，通过内审人员跟踪评审，完成评审工作任务。目前，这种审计方式主要应用于内控评价上，通过关注业务高风险点，作出审计评审结论。这种方式涉及的范围仅限于业务风险，需要不断地拓展内涵，在《内控评审系统》中，应纳入绩效审计内容，内审部门可以通过内联网，扩充《内控评审系统》功能，从内审和内控的角度，督促监督对象提高履职水平，有效地实现绩效审计目标。